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花卉苗木产业合规纳税指南

花匠小妙招
2025-09-15 14:18

摘要：对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税；对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业(以下简称“四业”)，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

合规经营小课堂 | 花卉苗木产业合规纳税指南

江苏税务 2025年04月02日

　　涉农税收门道多

　　政策福利咋把握?

　　今天苏小税以沭阳县的花卉苗木种植企业为例

　　把自产自销农产品的税收优惠讲得明明白白

　　合规纳税、开票小窍门全 Get!

　　一、政策依据

　　《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第一项，自产自销农产品免征增值税。

　　《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第一项从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。

　　《财政部国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》规定，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

　　《财政部国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业养殖业饲养业捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》规定，对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业(以下简称“四业”)，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

　　二、合规纳税辅导

　　(一)享受自产自销农产品免税政策，需要保留相关证明资料

　　以沭阳县的花卉苗木种植企业为例，建议留存备查以下资料：

　　1.土地自有证明或土地承包合同及租金付款凭证：农村土地承包经营权证，与农户或乡镇村委会签订的合同，花卉苗木种植企业通过微信或支付宝扫描用地信息采集二维码，将其用地信息传递至税务部门，以及通过银行转账、微信、支付宝等渠道支付的土地租金付款凭证或记录;

　　2.采购花卉苗木籽种证明：自繁自育的留存种苗采购记录或采购幼苗幼茎记录;

　　3.花卉苗木繁育日记帐：花卉苗木繁育中化肥采购投放、农药采购喷洒、雇员花名册及工资发放记录、种植花卉苗木品种明细等。

　　4.销售流水：包含交易对象、数量、价格等信息，并与开票信息相匹配。

　　(二)花卉苗木自产与非自产需严守税法规定红线，相关税收差异请看下表

　　三、实操口诀

　　真实交易，证据要留存，有据可查做到五有五无。

　　五有：有地(种植养殖现场及土地确权证明)、有人(工资发放记录)、有物(农产品实物生产资料实物)、有流水(农业生产资料购买流水、运输货物资金流水及销售货物资金流水)、有轨迹(销售货物车辆的GPS轨迹图)。

　　五无：真实销售无虚假、大额资金无现金交易、原始凭证无手写涂改、发票无模糊品名、免税商品无倒买倒卖。

　　四、销售开票注意事项

　　从事花卉苗木种植的企业应将自产和非自产分开核算，对自产花卉苗木产品开具农产品免税发票，非自产花卉苗木根据适用税率、征收率或对应优惠开具发票。

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