一千零一夜，鲜花电商的增值税处理 | 理道原创
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｜作者：何敏仪 导师：陈秀仪
前段时间，湖南卫视以鲜花电商为背景热播的《一千零一夜》电视剧完结了。除了剧情、男女主引人注目外，鲜花电商“Flowerplus花加”的商业模式、增值税处理也值得关注。
Flowerplus花加先在各大电商平台接受鲜花订单，再通过用户订单反馈平台引导7大仓库按需配送。鲜花直接从仓库配送至客户手中，大大减少鲜花的毁损。鲜花供应链前端则由自营花田和大型花卉批发市场和花农提供。
★具体商业模式图如下：
“Flowerplus花加”采用的是传统直销模式，可总结为“线上订阅+产地直送+增值服务”。
（1）线上订阅是指通过淘宝、京东、微商、美团等渠道商接受消费者订阅的鲜花。消费者订购包月鲜花后，鲜花电商按类型每周配送搭配好的鲜花到客户手中，收到鲜花同时会推送相关的鲜花护理知识到客户绑定的微信公众号中。
（2）产地直送是指C2F模式，云南总仓与其他前置仓设置在产地、大型批发商周围，发货时直接由仓库发送鲜花，不经过电商平台。其中，云南总仓功能还包括鲜花保鲜处理﹑前端预冷﹑初步分拣﹑鲜花分级和标准花材输出。
此外，物流配送方式会根据订单配送半径选择。如，边缘郊区采用大型物流公司（顺丰速运等）、中心城区采用前置仓+落地配O2O模式、高度集中的核心区域采用自有物流，从仓库直接运送至配送点。
（3）增值服务指商品除鲜花订阅外还提供家居生活用品、绿植、花瓶和花艺课等。
★商业模式了解完了，那“Flowerplus花加”会涉及几种税率的增值税呢？
据了解，“Flowerplus花加”种植、销售分由多个不同主体进行，种植基地销售鲜花至销售公司可开具免税发票，但销售公司销售鲜花不可以开具免税发票。实际上，天猫和微店的经营，都是向消费者开具非免税的普通发票的，详细情况如下：
了解过后，我们按照销售页面来具体分析下各销售项目的增值税。
采购环节
花卉属于《农业产品征税范围注释》中的征税范围，农民销售其种植的鲜花、绿植是免税的。而向批发市场购入的鲜花、绿植，由于批发市场处于流通环节，不能享受免税政策，增值税税率为10%。
销售环节
1
销售鲜花
同样，鲜花电商销售鲜花、绿植也处于流通环节，增值税税率为10%。
2
销售礼品盒
销售礼品花套装，相当于销售简单包装的鲜花，直接按10%缴纳增值税就可以了。
但是，永生花是经过一系列复杂工序加工而成，不属于初级农产品，需要按照16%缴纳增值税。
（依据：财税[2016]36号、财税字[1995]52号）
3
销售周边商品
鲜花电商销售花瓶、花剪、家居生活用品等周边商品要按16%缴纳销售商品增值税。
4
销售花艺课
销售花艺课程，需按6%缴纳非学历教育服务增值税。税法规定，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。
（依据：财税[2016]68号）
5
销售鲜花礼品卡
鲜花电商销售鲜花礼品卡属于单用途商业预付卡，收到款项时不缴纳增值税，只能向购卡人开具不征税增值税普通发票。待持卡人实际消费时再按销售鲜花缴纳增值税。
（依据：国家税务总局公告2016年第53号）
今年7月初，“Flowerplus花加”对外宣布已完成数千万人民币的B轮融资，三年融五轮，经济发展蓬勃。那么，今天你买花了吗？
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